С 2024 года НДФЛ для релокантов начисляется независимо от их налогового статуса: резидент или нерезидент. В этом есть, как плюсы, так и минусы. Разберемся подробнее в многочисленных нюансах налогообложения россиян, работающих удаленно в российских компаниях.
Кто такие релоканты
Слово релокант произошло от английского relocate (перемещение). Релоканты в более узком смысле — это люди, переехавшие на новое место жительства из-за работы. Их переезд связан с переводом на старой работе, либо при получении нового трудоустройства. Эмигранты же переезжают по разным причинам, не связанным с работой.
Слово релокант в России стало популярным начиная с 2022 г., когда после 24 февраля из страны уехало много молодых и наиболее активных людей. Новая, более масштабная волна отъезда произошла сразу после 21 сентября 2022 г., когда была объявлена мобилизация.
Именно таких людей, уехавших за последние два года из страны по политическим причинам, стали называть релокантами, хотя правильнее было бы называть их эмигрантами. В России слово «релокант» приобрело негативный оттенок.
Чтобы наказать уехавших, но продолжающих удаленно работать в российских компаниях россиян, в 2022 г. Минфин придумал закон об обложении их трудовых доходов по ставке 30%. 24 апреля 2023 г. Правительство РФ внесло на рассмотрение законопроект в Госдуму об удержании налога на доходы физических лиц (НДФЛ): с резидентов — 13% (15%), как и с россиян, работающих в России и с нерезидентов — 30%. Но уже на следующий день законопроект, вызвавший острую реакцию, был отозван из Госдумы.
Окончательный вариант поправок в налогообложение стал следующим: работавшие удаленно сотрудники будут платить налог независимо от налогового статуса — резидент, нерезидент. Ставка налога будет одинаковой для всех — 13% или 15% — с доходов превышающих 5 млн рублей в год.
Кто такие налоговые резиденты
Чтобы разобраться в налогообложение релокантов, нужно понимать разницу между налоговыми резидентами и нерезидентами. Данный статус не зависит от гражданства, а привязан к количеству дней, проведенных на территории страны.
Если физическое лицо находилось в России суммарно не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он имеет статус налогового резидента. Если меньше, то его статус налоговый нерезидент.
При этом дни любого краткосрочного лечения и обучения за границей продолжительностью менее 6 месяцев включаются в период нахождения в стране. Так же, как день въезда и день отъезда из России.
Налоговые нерезиденты не имеют право на какие-либо налоговые вычеты: социальные, стандартные, имущественные и другие.
НДФЛ для релокантов
НДФЛ удаленщиков зависит:
- от вида договора с работодателем — трудовой или гражданско-правовой договор (ГПД);
- от места работы, указанного в договоре — Россия или другая страна.
- от типа работодателя — российская компания или ИП.
С 2024 г. правила изменились только для компаний и их сотрудников-удаленщиков, работающих по трудовому договору. С 2025 г. изменения затронут ИП и сотрудников, работающих по ГПД.
Как было раньше
До 2024 г. правило было единым для всех: если в договоре указано место работы — другая страна, то работодатель не удерживает НДФЛ и не отчитывается по нему, потому что это доходы от источников за пределами РФ. Если сотрудник налоговый резидент, то он самостоятельно отчитывается по своему доходу, подает декларацию 3-НДФЛ в налоговую.
Если сотрудник нерезидент, то НДФЛ он не платит и не отчитывается за него.
Если в договоре место работы — Россия, то это доходы от источников в России. В этом случае налоговый резидент платил 13% (15%), а нерезидент — 30%.
Как стало с 2024 г.
Согласно п. 6.2 ст.208 НК РФ с 2004 г. доход за дистанционную работу, осуществляемую по трудовому договору, относится к источнику в Российской Федерации. При этом не важно, какое место работы указано в договоре — Россия или другая страна.
Это правило работает, если работодатель является:
- российской организацией;
- обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ.
Согласно п.3.1. ст. 224 для нерезидентов устанавливаются те же ставки, что и для резидентов — 13% (15%).
Как будет с 2025 г.
В 2025 г. новые правила распространятся на вознаграждение по гражданско-правовым договорам. Независимо от налогового статуса и указанного в договоре места работы НДФЛ будет удерживаться по ставке 13% или 15%.
Вышеуказанные ставки будут действовать, если работы, услуги или предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществляются через интернет с использованием:
- доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне;
- информационных систем, технические средства которых размещены в России;
- комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в России.
Кроме этого, нужно чтобы было выполнено не менее одного условий:
- релокант — налоговый резидент России;
- доходы получены на счет в банке, который находится на территории России;
- заказчик — российская организация, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и обособленные подразделения иностранных организаций в России.
Мнение
Интересный факт, что единого мнения — стало лучше или хуже, нет. Кто-то отмечает, что раньше нерезиденты на удалёнке просто не платили налоги, а теперь придется всем. Кто-то считает, что по факту, ставка снизилась вдвое и новый закон лучше.
Однозначно, в выигрыше остались бухгалтера, теперь им не нужно отслеживать налоговый статус сотрудника-удаленщика, который бывает не сообщает в бухгалтерию о своем проживании за границей. Ставка едина для всех и распространяется не только на нерезидентов, находящихся за границей, но и на тех, кто сейчас в России. Главное, чтобы в договоре был указан дистанционный характер работы.
