Социальный налоговый вычет на лечение позволяет вернуть или не уплачивать часть НДФЛ, тем самым частично компенсируя расходы за оплату лекарств, назначенных врачом, медицинских услуг и взносов по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС).
Учитываются расходы не только на себя, но и на ближайших членов семьи: детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они учатся на очной форме обучения), супруга (супруги) и родителей.
Социальный налоговый вычет на лечение
Регулирует вычет на лечение статья 219 НК РФ п.1 пп.3
Как любой социальный налоговый вычет, вычет на лечение могут получить налоговые резиденты, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ, которые включены в налоговую основную базу: это зарплата, отпускные, премии, доходы по договорам ГПХ и некоторые другие.
Для вычета нужно одновременное соблюдение условий:
- Медицинские услуги оказаны в России, а организации или ИП имеют лицензию на медицинскую деятельность. Для медицинских организаций в Крыму лицензия не обязательна.
- Оплата лекарств, медицинских услуг, страховых взносов по ДМС должна осуществляться за собственный счет. Если, например, за ДМС сотрудника оплачивает работодатель, то вычет получить нельзя.
- Лекарства, медуслуги, страхование оплачивались за себя или близких родственников: родителей, жену (мужа) или детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они учатся на очной форме обучения), в том числе усыновленных.
- Есть подтверждающие документы.
Расходы на учащихся детей возрастом от 18 до 24 лет стали учитываться с 2022 г. До этого принимались расходы только на несовершеннолетних детей.
Размер налогового вычета на лечение
Размер социального вычета на лечение не должен превышать 120 тыс. рублей в календарный год, с 2024 г. — не более 150 тыс. рублей в год.
Соответственно максимальный размер НДФЛ, который можно вернуть — 15 600 руб. в год, с 2024 г. — 19 500 руб. в год.
Данный лимит учитывается в совокупности с расходами на обучение, страхование и прохождение независимой оценки своей квалификации. Исключением являются дорогостоящие виды лечения, они принимаются в размере фактически произведенных расходов без ограничений и не уменьшают вышеуказанный лимит. Расходы на обучение детей тоже не включаются в данный лимит и учитываются обособленно.
Куда обратиться за вычетом на лечение
Налоговый вычет на лечение можно получить у работодателя или в налоговой инспекции.
К работодателю за вычетом можно обратиться в текущем году, когда были оплачены расходы на медицинские услуги. Например, деньги на лечение потрачены в январе 2024 года, до окончания 2024 года можно обратиться за вычетом к работодателю. А вот отправиться за вычетом в налоговую инспекцию можно будет только в следующем году — 2025 г., когда налоговый период будет полностью завершен.
Вернуть НДФЛ можно за тот год, когда было оплачено лечение. Обратиться за вычетом можно в течение 3-х последующих лет после окончания года, в котором были произведены расходы. Например, в 2024 году можно подать документы в налоговую на вычет за 2021, 2022, 2023 годы.
Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год перенести нельзя.
Получение вычета у работодателя
Документы для получения вычета у работодателя:
- Заявление о предоставлении вычета — нужно написать для бухгалтерии своего места работы.;
- заявление о выдаче уведомления — для налоговой по месту жительства;
- документы, подтверждающие расходы на лечение — приложить к заявлению.
Налоговая больше не выдает уведомление о предоставлении вычета на руки заявителю, а пересылает работодателю в течение 30 календарных дней с момента получения заявления.
Работодатель должен применить вычет с доходов с начала года, начиная с месяца, в котором он получил уведомление и заявление от сотрудника.
Документы для получения вычета в налоговой инспекции
Документы можно подать в налоговую по своему месту жительства разными способами: на бумаге лично или через представителя, отправить по почте ценным письмом с описью вложения, либо передать электронным способом.
Самый удобный способ передачи документов через личный кабинет налогоплательщика на сайте lkfl2.nalog.ru. Зайти можно, нажав на кнопку «Войти через госуслуги (ЕСИА)», используя логин и пароль от портала Госуслуги.
Декларация здесь делается буквально в несколько кликов, нужно только загрузить сканы или фото документов, и указать некоторые данные.
Документы, которые нужно передать в налоговую:
- Декларация по форме 3-НДФЛ;
- Документы, подтверждающие расходы на лечение;
- Документы, подтверждающие родство (для супругов – свидетельство о браке, для детей и родителей – свидетельство о рождении).
Если документы отправляются на бумаге, то копии нужно заверить собственноручно, не у нотариуса. Нужно поставить отметку: «Копия верна», поставить подпись, расшифровку подписи и дату.
Если документы предоставляются электроно, то нужно отправить их сканы или фото.
Писать заявление о возврате не нужно, так как оно включено в декларацию по форме 3-НДФЛ.
Налоговая проверяет документы в течение 3-х месяцев с момента получения. После завершения камеральной проверки, перечисляет деньги на счет, по указанным реквизитам.
Лекарства, назначенные врачом
За покупку любых лекарств можно получить вычет, но только в том случае, если они назначались врачом и есть рецепт.
До 2019 года можно было учитывать не все лекарства, а только из перечня, утвержденного постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201. Если врач выписывал рецепт на лекарство, которого не было в перечне, то право на вычет терялось.
Сейчас за покупку любого лекарства предоставляется вычет, достаточно наличия рецептурного бланка, выданного лечащим врачом. Теперь проставление на рецепте специального штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не обязателен. Рецепт должен быть заверен подписью, личной печатью врача и печатью учреждения здравоохранения.
Если рецепт выписан не на себя, а на родителей, мужа/жену или детей, право на вычет сохраняется.
Если врач не выписал рецепт на специальным бланке, нужно попросить его об этом. Он обязан это сделать по просьбе пациента. Для аптеки выписывается другой рецепт, в том случае, если лекарственный препарат выдается только по рецепту.
Документы для вычета:
- Рецепт врача (оригинал);
- Платежные документы — кассовый чек, платежное поручение (заверенные копии).
Медицинские услуги
Вычет можно получить при оплате медицинских услуг, входящих в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458. Это услуги:
- по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
- по санитарному просвещению, оказываемые населению.
Документы для вычета:
- Договор об оказании медицинских услуг с медицинским учреждением (заверенная копия);
- Справка об оплате медицинских услуг, утвержденной Приказом Минздрава России N 289 с кодом 1 (оригинал).
Копию лицензии на медицинскую деятельность прикладывать не нужно. Номер лицензии должен быть указан в справке, он также может быть в договоре.
Расходы, полученные с 1 января 2024 г. подтверждать нужно только справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган по форме из приказа ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.
Справку обязана выдать медицинская организация или ИП, на бумаге или передав ее в налоговую электронным способом. В последнем случае налоговая разместит справку в личном кабинете налогоплательщика.
Дорогостоящие виды лечения
Вычет на дорогостоящее лечение можно получить в фактическом размере. Что к нему относится можно посмотреть в Перечне, утвержденный постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458.
Документы для вычета:
- Договор об оказании медицинских услуг с медицинским учреждением (заверенная копия);
- Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289 с кодом 2 (оригинал).
Лицензия медицинской организации не нужна, т.к. ее номер указывается в справке.
Расходы, полученные с 1 января 2024 г. подтверждать нужно только справкой об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.
Взносы по ДМС
При оплате добровольного медицинского страхования (ДМС), в том числе на родственников, можно получить налоговый вычет. Если медицинскими услугами ДМС не воспользовались, право на вычет сохраняется.
Если договор ДМС оформлен работодателем, но оплатил его работник, то он имеет право на вычет. В том случае, если расходы работодателя возмещены частично, то ему положен вычет в пределах этой суммы.
Страховая компания, заключившая договор ДМС, должна иметь лицензию на страховую деятельность.
Документы для вычета:
- Договор или полис со страховой компанией (заверенная копия договора/полиса).
- Лицензия страховой организации (заверенная копия) — предоставляется только, если в договоре не указаны реквизиты страховой компании.
- Платежные документы: кассовые чеки, квитанции, платежные поручения (заверенные копии).
Расходы, произведенные с 01.01.2024 г., нужно подтверждать только справкой об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@.
Справку должна выдать страховая компания на бумаге или сразу отправить электронным способом в налоговую, которая разместит ее в личном кабинете налогоплательщика.
Документы на родственников
Оплачивая лекарства или лечение за своих родственников необходимо предоставить документы, подтверждающие их родство:
- свидетельство о рождении детей;
- свидетельство о браке;
- свидетельство о рождении (собственное) — если оплачивались услуги за родителей.
Можно получить вычет за лечение или лекарства мужа/жены, независимо от того, кто из супругов оплатил расходы. Разрешается распределить вычет за лечение одного супруга на двоих, даже если оплату произвел один из супругов. В этом случае для налоговой понадобится дубликат справки об оплате медицинских услуг.
Если лечение за ребенка оплатил человек, лишенный родительских прав, он не имеет права на вычет.
