Налог на проценты по вкладу и остаткам на счетах рассчитывается по новым правилам с 2021 года. Кто должен платить, что не облагается процентным налогом, как рассчитать сумму, особенности начисления и ставка.
Как рассчитывается налог на проценты по вкладу
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) рассчитывается не на сам вклад или остаток на счете, а на полученный доход с него — начисленные проценты. Но не на всю сумму, а с превышения установленного лимита: произведение 1 000 000 руб. на максимальную ключевую ставку Центробанка, действовавшую на 1-е число каждого месяца за календарный год, когда был получен доход.
Необлагаемый налог = 1 млн руб. * максимальную ключевую ставку ЦБ.
Сумма налога = (сумма выплаченных процентов — необлагаемый доход) *13%.
Если вкладов несколько, в том числе в разных банках, процентный доход суммируется по каждому из них.
Расчет налога за 2023 г.
Необлагаемый налог за 2023 год = 1 млн руб. * 15% = 150 тыс. рублей
15% — это максимальная ключевая ставка ЦБ на начало каждого месяца 2023 года. Если посмотреть на динамику изменения ключевой ставки, то видно, что максимальная ставка в 2023 г. была в декабре — 16%. Но она начала действовать с 18 декабря и не попадает под правило: «на начало каждого месяца».
| Дата | Ключевая ставка |
| 19.09.2022 | 7,5% |
| 24.07.2023 | 8,5% |
| 15.08.2023 | 12% |
| 18.09.2023 | 13% |
| 30.10.2023 | 15% |
| 18.12.2023 | 16% |
| 29.07.2024 | 18% |
| 16.09.2024 | 19% |
Пример расчета налога:
- Процентный доход за 2023 г. — 180 тыс. руб.
- Необлагаемый налог в 2023 г. — 150 000 рублей.
Сумма налога = (180 000 — 150 000) *13% = 3 900 рублей.
В 2024 году, если ставка до конца года не увеличится, то необлагаемая сумма налога составит: 1 млн руб * 19% = 190 000 рублей.
Отслеживать значение ключевой ставки можно здесь.
Особенности рассчета налога на вклад
Рассчитывается только выплаченный доход. Например, если по договору проценты по вкладу, открытому в 2023 году, выплачиваются раз в 3 года, то есть в 2026 году, то и налог будет рассчитываться только в 2026 году.
При капитализации вклада проценты учитываются не в момент выплаты, как обычно, а в момент перечисления на счет.
Если проценты начисляются в иностранной валюте, они будут перечислены в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения дохода.
Налог для ИП рассчитывается так же, как для других физлиц. Присылается уведомление с суммой налога.
Если у банка отозвали лицензию, то сведения в налоговую будет подавать Агентство по страхованию вкладов. Датой получения процентов за счет страхового возмещения или в ходе конкурсного производства будет считаться день выплаты.
Ставка налога
Ставка налога — 13%, если же совокупный доход налогоплательщика за год (включая процентные доходы по вкладам) превысит 5 млн рублей, то с суммы превышения будет применяться ставка 15%.
Кто платит
Налог должны заплатить все физлица, получающие процентный доход в России, независимо от того являются они налоговыми нерезидентами или нет.
Что не облагается налогом
Не облагаются НДФЛ проценты по следующим счетам:
- рублевые банковские счета, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышала 1% годовых (зарплатные, текущие);
- счета эскроу.
Проценты, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам в банках, которые находятся на территории России, освобождены от уплаты налога.
Как платить налог
До 2021 года налог должен был удерживать банк из начисленного дохода вкладчику. По новым правилам банки не являются налоговыми агентами, они только передают информацию в Федеральную налоговую службу (ФНС), которая самостоятельно рассчитывает сумму налога каждому вкладчику.
Банки должны передать информацию по доходам до 1 февраля следующего за отчетным года. Если у банка отозвали лицензию, то информацию о доходах в налоговую предоставит Агентство по страхованию вкладов. Сумма процентов будет полностью перечислена вкладчику без удержания налога.
Если доход превысит лимит, то ФНС насчитает налог и вышлет налоговое уведомление так же, как при начислении налога на имущество, земельный или транспортный налог. Декларацию о доходах с вклада подавать в налоговую не нужно.
Вкладчик должен будет самостоятельно заплатить налог на проценты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доход по вкладам за 2023 год нужно будет заплатить до 1 декабря 2024 года.
Налог можно заплатить любым удобным способом: через личный кабинет своего банка, через госуслуги или через личный кабинет налогоплательщика.
