Для чего нужно знать, кто считается налоговым резидентом? От этого зависит, как будет рассчитываться налог на доходы физических лиц (НДФЛ): по какой ставке и будут ли применяться налоговые вычеты: стандартные, социальные, профессиональные и имущественные.
Кто считается налоговым резидентом в России
Налоговый резидент — это физическое лицо, которое провело на территории России суммарно не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст. 207 НК).
Периодом нахождения в России являются следующее время:
- дни проведенные в России;
- день въезда и день выезда из России;
- дни краткосрочного лечения и обучения за границей продолжительностью менее 6 месяцев. Нет каких-либо ограничений на виды медицинских и образовательных организаций.
Из данного периода исключаются дни командировок и отпусков, проведенные за границей.
Особые правила предусмотрены для следующих лиц:
- российских военных, проходящих службу за границей, и сотрудников госорганов власти и местного самоуправления, командированных на работу за границу. Эти граждане считаются резидентами независимо от срока нахождения в России;
- работающие на российских морских месторождениях углеводородного сырья. Срок работы на таких месторождениях включают в 183 дня пребывания в России
Для определения статуса налогового резидента гражданство не имеет значения.
При изменении статуса в конце года налоговый агент — тот, кто удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет, например, работодатель, должен пересчитать сумму налога с начала года.
Как определить статус
Статус может меняться в течение года, окончательно он определяется 31 декабря отчетного года. Если в январе следующего года он изменился, сумма налога за прошлый год уже не пересчитывается.
Для подтверждения резидентства не определены конкретные документы, можно использовать следующие:
- документы с отметками российских пограничников о пересечение границы — загранпаспорт, миграционная карта, паспорт моряка, дипломатический паспорт;
- документы на лечение и обучение — договор, справка о лечение или прохождении обучения;
- билеты;
- квитанции о проживании в гостинице;
- документы с отметкой о регистрации по месту жительства или месту пребывания;
- табели учета рабочего времени или справки с места работы.
Статус резидента можно подтвердить в налоговой инспекции. Для этого нужно подать в нее, любым удобным способом, заявление и приложить к нему подтверждающие документы.
На что влияет налоговый статус
| Название | Налоговый резидент | Налоговый нерезидент |
| Ставка НДФЛ при получении доходов на территории РФ | 13% (15% на доход выше 5 млн в год) | 30%, с дивидендов российских компаний — 15% |
| Ставка НДФЛ при получении доходов от российской компании при удаленной работе (есть трудовой договор с отметкой: дистанционная работа) — с 2024 г. | 13% (15% на доход выше 5 млн в год) | 13% (15% на доход выше 5 млн в год) |
| Социальные, стандартные, имущественные вычеты | предоставляются | не предоставляются |
| Налог на имущество, транспортный и земельный налоги | статус не влияет | статус не влияет |
