С 1 января 2025 г. вступили в силу масштабные изменения в Налоговый кодекс России, которые часто называют налоговой реформой. Реформа затронула все налоговые режимы и виды налогов. Главная суть всех изменений — повышение налогов и сборов для граждан, ИП и юридических лиц. Государству не хватает ресурсов и таким образом, он хочет решить свои проблемы. Кстати, штрафы и госпошлины тоже существенно повышены.
Какие налоги изменятся в 2025 году
Изменения в НК РФ были внесены на основании Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 г. Они поменяли положения, которые просуществовали более 20 лет.
Основным изменением для физических лиц является прогрессивная шкала НДФЛ, которая делает налоговую систему более справедливой — чем выше доход, тем больше налог. Для тех, кто в среднем получает до 200 тыс. рублей в год, по прежнему ничего не изменилось — ставка осталась 13%.
Для ИП и организаций на упрощенке революционное изменение — введение НДС. Для юрлиц на обычной системе налогообложения увеличивается налог на прибыль — и сразу на 5%.
Вместо курортного сбора в 2025 г. вводится туристический налог. Ему посвящена новая глава в Налоговом кодексе с одноименным названием — глава 33.1.
НДФЛ
Ставки
До 2025 г. были две налоговые ставки для НДФЛ — 13% и 15%, теперь добавлены еще три — 18, 20 и 22%. Ставка зависит от вида и размеров дохода.
Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ распространяется на следующие доходы:
- Заработная плата, отпускные, премии, больничные;
- Вознаграждения по договорам ГПХ;
- Доходы от предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения (когда ИП платит НДФЛ);
- Материальная выгода при покупке ценных бумаг.
Размер дохода в год | Ставка НДФЛ в 2024 г. | Ставка НДФЛ в 2025 г. |
До 2,4 млн ₽ | 13% | 13% |
От 2,4 до 5 млн ₽ | 13% | 15% |
От 5 до 20 млн ₽ | 15% | 18% |
От 20 до 50 млн ₽ | 15% | 20% |
Свыше 50 млн ₽ | 15% | 22% |
Повышенные ставки применяются только к сумме превышения над пороговым уровнем, а не ко всему доходу.
Например, зарплата в месяц — 300 тыс. ₽, в год составила — 3 млн 600 тыс. ₽. Сумма налога: 2,4 млн ₽ x 13% = 312 тыс. ₽, на оставшуюся сумму дохода 1 млн 200 тыс x 15% = 180 тыс. ₽. Общая сумма налога = 312 тыс. + 180 тыс. = 492 тыс. ₽.
Прежние ставки сохранены для участников СВО и на надбавки к зарплате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — это 13% и 15% с дохода свыше 5 млн. ₽.
На следующие виды доходов начисляется 13% НДФЛ, если же доход превысит 2,4 млн ₽ в год, то 15%:
- Проценты по вкладам в российских банках;
- Дивиденды;
- Доходы от продажи долей участия в УК российских организаций;
- Доходы от продажи имущества и подарков в виде имущества (кроме ценных бумаг);
- Доходы по операциям с ценными бумагами, ЦФА и ПФИ.
Вычеты НДФЛ
Введен новый вычет НДФЛ — за сдачу нормативов ГТО или их подтверждение. Размер вычета — 18 тыс. рублей. Получить его можно через работодателя или в своей налоговой инспекции. Обязательное условие получения этого вычета – прохождение диспансеризации. Для ее подтверждения нужна справка медорганизации.
Изменения произошли в вычетах на детей: увеличен предельный доход родителей для детских вычетов, теперь он составляет 450 тыс. ₽ в год, вместо 350 тысяч. ₽.
Увеличился размер вычета на второго, третьего и следующих детей. Учитываются дети в возрасте до 18 лет, а также до 24 лет, если они обучаются очно.
Количество детей | Размер вычета в 2024 г. | Размер вычета в 2025 г. |
Первый ребенок | 1400 ₽ | 1400 ₽ |
Второй ребенок | 1400 ₽ | 2800 ₽ |
Третий и последующий ребенок | 3000 ₽ | 6000 ₽ |
Налог на прибыль
Ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%. Для компенсации роста налоговой нагрузки введены федеральные инвестиционные вычеты.
IT-компании, которые в 2024 году применяли ставку 0%, теперь будут платить налог на прибыль по ставке 5%.
УСН
До 2025 г. все компании и ИП на упрощенке были освобождены от уплаты НДС, теперь такая возможность осталась только у тех, чей доход не превышает 60 млн ₽ в год. Освобождение действует по умолчанию, уведомлять налоговую не нужно. От НДС освобождаются и вновь созданные компании и ИП.
НДС можно будет платить по стандартным ставкам 20% или 10% — с правом на вычет. Либо без вычета по пониженным ставкам:
- доходы от 60 млн до 250 млн ₽ — 5%;
- доходы от 250 млн до 450 млн ₽ — 7%.
Выбранная ставка будет применяться в течение трех лет.
Для упрощенщиков увеличены лимиты доходов и предельная стоимость основных средств. Теперь применять УСН сможет больше компаний и ИП. Новые критерии:
- доходы – вместо 200 млн стали 450 млн ₽;
- доходы за 9 месяцев для перехода на УСН — вместо 112,5 млн стало 337,5 млн ₽;
- остаточная стоимость основных средств – вместо 150 млн стала 200 млн ₽;
- средняя численность сотрудников – была 100, стала 130 человек.
Отменены повышенные ставки на налог по УСН, остались только стандартные: 6% — «доходы» и 15% — «доходы минус расходы».
Туристический налог
Новый туристический налог пришел на смену курортному сбору, который в качестве эксперимента был введен в некоторых городах. Плательщиками налога являются организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги по проживанию. Включать налог они будут в счет проживающих.
С 2025 г. ввести налог могут власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в также представительские органы федеральной территории «Сириус».
Минимальная налоговая ставка – 100 ₽ за сутки. Максимальная в 2025 г. – 1% от стоимости услуг за проживание (без учета НДС). Максимальная ставка туристического налога будет ежегодно расти с 1 до 5% до 2029 г.
Освобождаются от уплаты налога, при наличии документов, подтверждающих льготы, следующие категории:
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники СВО;
- Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- жители блокадного Ленинграда, осажденного Севастополя и Сталинграда;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны.
Налоговая амнистия
Амнистия рассчитана на тех, кто дробил бизнес с помощью спецрежимов в 2022-2024 гг. Для ее применения нужно выполнение двух условий:
- решение по итогам проверки за 2022 – 2024 гг. вступило в силу не раньше 12 июля 2024 г. (когда начал действовать Закон № 176-ФЗ);
- добровольный отказ от дробления бизнеса в 2025 и 2026 гг.